9大稅務(wù)籌劃思路與方法 很接地氣，適合每家企業(yè)!

　　昨天小編在查找工商注冊(cè)財(cái)稅管理方面的書籍時(shí)，無(wú)意中發(fā)現(xiàn)一本關(guān)于稅務(wù)籌劃方面的書籍——《避稅》，里面介紹了上百種節(jié)稅降費(fèi)的案例，都很典型。所以，通過本文小編與大家分享中小企業(yè)怎么做能節(jié)稅降費(fèi)，達(dá)到利潤(rùn)最大化。

　　我們先來分享一個(gè)通俗易懂的避稅案例

　　(為了防止內(nèi)容重述，我對(duì)原案例進(jìn)行了縮減與改編。)李總看到了一套別墅，價(jià)值1個(gè)億，于是讓財(cái)務(wù)李會(huì)計(jì)從公司轉(zhuǎn)1個(gè)億到自己賬戶。熟知財(cái)稅政策的李會(huì)計(jì)立即提出了兩種方案：第一種，從公司賬戶轉(zhuǎn)錢到李總賬戶，需要交納40%的稅，到賬金額為6千萬(wàn);第二種方案：通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式購(gòu)買別墅。以公司名義買下別墅，然后將房產(chǎn)按原價(jià)賣給李總，李總再以每年租金1千萬(wàn)的價(jià)格返租給公司，并簽訂租賃合同，租賃合同標(biāo)明房產(chǎn)發(fā)生的一切費(fèi)用由公司承擔(dān)，通過這種股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式，即能達(dá)到節(jié)稅的目的，4000萬(wàn)可以再投入生產(chǎn)，或投資其他項(xiàng)目或做公益項(xiàng)目。

　　所以，老板不僅要會(huì)賺錢，還要懂得避稅的方法。如果老板沒有精力或不擅于研究財(cái)稅政策，那么，身邊就要有一名深知財(cái)稅政策，會(huì)稅務(wù)籌劃的會(huì)計(jì)?？赡苡行┲行∥⑵髽I(yè)無(wú)充足的資本支撐一名資深會(huì)計(jì)的工資，那么，也可以與工商財(cái)稅公司合作。

　　接下來，我們?cè)賮碚f說什么是稅務(wù)籌劃?

　　疫情、經(jīng)濟(jì)下行壓力的加大，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)，一些中小企業(yè)資金壓力加大。國(guó)家出臺(tái)了減稅降負(fù)等一系列扶持政策，幫助中小企業(yè)減輕資金負(fù)擔(dān)，也帶來了新的契機(jī)。壓力與契機(jī)并存，資金如何運(yùn)用關(guān)系著企業(yè)發(fā)展，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃可以緩解企業(yè)資金壓力，為擴(kuò)大再生產(chǎn)提供保障。

　　那么，什么是稅務(wù)籌劃呢?稅務(wù)籌劃指的是在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)事先的籌劃與安排取得節(jié)稅效益。稅務(wù)籌劃追求的是企業(yè)的整體效益，不僅要考慮稅務(wù)成本的降低，還需要考慮各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免由于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生導(dǎo)致企業(yè)繳納罰款等的風(fēng)險(xiǎn)。

　　最后，來說說稅務(wù)籌劃的方法

　　方法一：注冊(cè)公司時(shí)就要考慮稅務(wù)籌劃

　　在注冊(cè)公司時(shí)，就要考慮稅務(wù)籌劃的問題。企業(yè)主都知道，公司有幾種類型：公司制、合伙制、個(gè)人獨(dú)資制。

　　公司制包括有限責(zé)任公司、股份有限公司、一人有限公司等。企業(yè)選擇公司制需要繳納企業(yè)所得稅和按注冊(cè)資本萬(wàn)分之五交納印花稅。選擇公司制時(shí)，如果涉及分公司、子公司，子公司具有法人獨(dú)立法人資格，獨(dú)自承擔(dān)稅負(fù)，分公司不用單獨(dú)核算企業(yè)所得稅，由總公司匯總繳納。所以，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃選擇注冊(cè)資本額度，可避免印花稅偏高。

　　若采用合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，不涉及注冊(cè)資本征收的印花稅，也不涉及企業(yè)所得稅，合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)相對(duì)于公司制企業(yè)稅負(fù)輕。但需要注意的是，比如個(gè)體工商戶不利于融資，所以企業(yè)主在注冊(cè)公司時(shí)，要綜合考慮，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以防得不償失，影響公司發(fā)展。

　　方法二：融資時(shí)也要考慮稅務(wù)籌劃

　　融資方式不同，稅負(fù)不同。自我積累是企業(yè)在獲得利潤(rùn)之后將利潤(rùn)再投資，但這一方式無(wú)法實(shí)現(xiàn)快速融資。企業(yè)想再擴(kuò)大規(guī)模，融資是最好的途徑之一。中小企業(yè)融資方式包括自我積累、股權(quán)融資、債權(quán)融資、租賃等。

　　股權(quán)融資適用于大公司。債權(quán)融資是向金融機(jī)構(gòu)借款，借款利息允許稅前扣除，可以少繳納企業(yè)所得稅。向非金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)借款在利息計(jì)算和資金回收方面有籌劃空間，但利息不得超過金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率。

　　中天鼎業(yè)稅務(wù)籌劃負(fù)責(zé)人表示，融資方式可以多種方式結(jié)合使用，綜合考慮資金成本和稅負(fù)以及收益等要素，控制負(fù)債規(guī)模，選擇合適的資產(chǎn)負(fù)債率，制定最佳融資方式。

　　方法三：企業(yè)所得稅與稅務(wù)籌劃

　　第一，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)折舊的方法主要有直線法、工作量法、雙倍余額遞減法等，選定后不能隨意變更。不同的折舊方法會(huì)影響到企業(yè)的稅額，加速折舊法能夠使前期費(fèi)用擴(kuò)大，沖減當(dāng)期利潤(rùn)額，減少應(yīng)納稅所得額。企業(yè)要選擇合理的折舊方法，根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益統(tǒng)籌考慮降低稅負(fù)。

　　第二，薪酬籌劃。薪酬支出能夠及時(shí)扣除企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，但要真實(shí)合理，不能弄虛虛造。

　　第三，捐贈(zèng)。企業(yè)要考慮捐贈(zèng)方式與捐贈(zèng)額度，將額度控制在利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)。企業(yè)通過公益性團(tuán)體或相關(guān)政府部門的公益性捐贈(zèng)，可以稅前扣除。

　　方法四：納稅人身份與稅務(wù)籌劃

　　納稅人身份分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這就留下了稅務(wù)籌劃空間。小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收，一般納稅人在進(jìn)項(xiàng)稅額取得時(shí)允許抵扣。這也是兩者代理記賬費(fèi)用不同的原因之一。需注意的是，部分客戶不愿意與小規(guī)模納稅人合作，也因此會(huì)導(dǎo)致小規(guī)模納稅人公司可能會(huì)失去一部分客戶。

　　方法五：銷售與稅務(wù)籌劃

　　第一，銷售折扣、折扣銷售。企業(yè)在銷售中會(huì)采用銷售折扣和折扣銷售，兩種方式計(jì)稅依據(jù)不同。銷售折扣是在發(fā)生銷售之后，為盡快收回應(yīng)收賬款而采取的折扣，不能扣除銷售折扣額，需要按照銷售額全額計(jì)算繳納增值稅，折扣銷售是在銷售貨物時(shí)給予一定的商業(yè)折扣，如果在同一張發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額，那么按照折扣后的金額計(jì)算納稅。從減輕稅負(fù)的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)盡量采用折扣銷售方式，在同一張發(fā)票上將折扣額和銷售額分別注明，可以減少增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　第二，賒銷和分期收款。銷售時(shí)采用賒銷和分期收款，兩者稅負(fù)不一樣。銷售時(shí)采用賒銷，企業(yè)在收到貨款時(shí)開具發(fā)票有利于遞延納稅期限。但賒銷占用大量流動(dòng)資金并可能產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)期不能形成收入，會(huì)對(duì)利潤(rùn)有一定影響。銷售時(shí)采用分期付款，分期確認(rèn)收入，分別開具發(fā)票，即對(duì)企業(yè)影響不大，也可實(shí)現(xiàn)遞延納稅的目的。

　　方法六：個(gè)人所得稅與稅務(wù)籌劃的

　　新實(shí)施的個(gè)人所得稅法，個(gè)人所得稅籌劃標(biāo)準(zhǔn)由“稅負(fù)最小化和稅后收益最大化”兩個(gè)方面構(gòu)成。稅負(fù)最小化標(biāo)準(zhǔn)指的是納稅人在稅務(wù)籌劃的過程中，從多種稅務(wù)籌劃方案中選擇納稅人承擔(dān)稅負(fù)最小的方案，而稅后收益最大化標(biāo)準(zhǔn)指的是在不同的稅收政策指導(dǎo)下，盡可能提高稅后收益。

　　利用專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目合理避稅。在新個(gè)人所得稅法下的稅務(wù)籌劃中，為了有效發(fā)揮“專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目”的扣除功能，提高部分收入群體的實(shí)際收入，就需要充分了解“專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目”的內(nèi)容與扣除方式，新個(gè)人所得稅法中的“專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目”內(nèi)容有：教育、住房、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等諸多方面，使得納稅人在稅收籌劃方面有了更多的選擇，可以從個(gè)人與家庭兩個(gè)角度籌劃個(gè)稅從而實(shí)現(xiàn)避稅。

　　方法七：發(fā)票與稅務(wù)籌劃

　　企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)會(huì)產(chǎn)生差旅費(fèi)、通信費(fèi)、出差誤餐費(fèi)等，這些費(fèi)用往往都是以現(xiàn)金補(bǔ)貼的方式直接計(jì)入總工資薪金收入總額中，這就增加了個(gè)人所得稅。保存好發(fā)生費(fèi)用的發(fā)票，就可以通過發(fā)票報(bào)銷的方式達(dá)到合理避稅。

　　方法八：年終獎(jiǎng)與稅務(wù)籌劃

　　新個(gè)人所得稅法中關(guān)于年終獎(jiǎng)的暫行規(guī)定為：在2021年年底以前，員工年終獎(jiǎng)可以選擇計(jì)入綜合所得申報(bào)納稅，也可以通過全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)申報(bào)計(jì)稅。比如，某員工在2020年的收入是5萬(wàn)元，完全沒有達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，而在12月31日收到了B公司所發(fā)放的年終獎(jiǎng)2萬(wàn)，如果選用并入綜合的方式，此時(shí)需要繳納的金額為(5+2-6)*3%=0.03萬(wàn)，如果選擇單獨(dú)稅率的計(jì)算方法，此時(shí)需要繳納的金額為2*3%=0.06萬(wàn)。再比如，某員工2020年的年收入為18萬(wàn)元，達(dá)到了個(gè)稅法中的納稅標(biāo)準(zhǔn)，且這部分收入需要繳納的稅費(fèi)為0.95萬(wàn)，在12月31日收到了年終獎(jiǎng)3萬(wàn)，在并入綜合方式下，繳納金額為(18+3-6)*3%=0.45萬(wàn)元，全年累計(jì)稅額為15*20%-1.7=1.3萬(wàn)元，但單獨(dú)稅率下繳納金額為3*3%=0.09萬(wàn)元。因此，不同的收入群體中，納稅籌劃方案也有著明顯的區(qū)別。

　　方法九：工資發(fā)放時(shí)間與稅務(wù)籌劃

　　單位合理利用工資發(fā)放的時(shí)間與期限能夠有效實(shí)現(xiàn)避稅的效果，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅征收的稅率一般遵循的是超額累進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)。如果在年初預(yù)先就工資收入做一個(gè)評(píng)估，結(jié)合新個(gè)人所得稅法下的個(gè)人所得稅稅率情況來進(jìn)行全年薪資的科學(xué)分類，以月度形式兌現(xiàn)的情況下，繳納金額得到了有效的控制，提升了員工的工資薪金稅后收入。

　　所以，為達(dá)到節(jié)稅降費(fèi)的目的，企業(yè)要合理選擇納稅人身份，合理選擇投資地點(diǎn)及投資行業(yè)，合理更新改造企業(yè)的資產(chǎn)，合理選擇銷售方式，正確處理兼營(yíng)和混合銷售，合理選擇企業(yè)的采購(gòu)對(duì)象，合理選擇用工方式，合理延遲繳納稅款等等。

　　總之，稅務(wù)籌劃需要有專業(yè)人士來進(jìn)行合理規(guī)劃，需要了解gj相關(guān)的財(cái)稅政策。如果沒有合適的專業(yè)人員，可以選擇與專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，記住目的只有一個(gè)：通過稅務(wù)籌劃，減稅降費(fèi)，使企業(yè)利益最大化。

　　參考資料

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　　[6]關(guān)于企業(yè)合理稅務(wù)籌劃的思考 稅務(wù)籌劃 2017(3)

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