小型微利企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)及2021年小型微利企業(yè)減半征收所得稅優(yōu)惠政策

　　近期，國家稅務(wù)總局對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了詳細(xì)解讀。

　　小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是啥?

　　小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)仍按照國家稅務(wù)總局公告2019年第2號有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

　　小型微利企業(yè)減半征收所得稅優(yōu)惠政策

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第2號、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第8號)規(guī)定，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

　　年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　即小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按2.5%計(jì)稅;超過100萬元但不超過300萬元的部分，按10%計(jì)稅。

　　舉例說明

　　我們舉個(gè)例子了解小型微利企業(yè)減免稅額是如何計(jì)算的：

　　X企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度應(yīng)納稅所得額為50萬元。X企業(yè)在第1季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元，減免所得稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。

　　X企業(yè)2021年第1-2季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬元。X企業(yè)第2季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可繼續(xù)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5萬元，減免所得稅額=150×25%-7.5=30萬元。

　　特別說明

　　小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅享受優(yōu)惠政策時(shí)無需備案，通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，即可享受。對于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，納稅人只需要填報(bào)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等基礎(chǔ)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供自動(dòng)識別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)的智能服務(wù)。